摘要：歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制 （CBAM，以下簡稱CBAM）于2023年10月起進入試運行階段，并將于2026年正式啟動， 其實施將對全球經(jīng)濟和我國進出口貿(mào)易產(chǎn)生長遠影響。 本文分析CBAM的主要內(nèi)容， 梳理其對我國出口產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響， 并提出相應(yīng)對策建議。

一. 歐盟 “碳關(guān)稅” 主要內(nèi)容
歐盟 “碳關(guān)稅” 即歐盟碳邊境調(diào)節(jié)機制， 主要是指歐盟對從發(fā)展中國家進口的碳排放密集型產(chǎn)品征收的特別關(guān)稅，其本質(zhì)是帶有貿(mào)易保護含義的單邊貿(mào)易措施， 目的是保護歐盟產(chǎn)品的競爭力。
（一） CBAM 推進時間線
2023年5月16日， CBAM法案文本正式公告， 標志著CBAM已經(jīng)成為歐盟的正式法律，從2023年10月1日起試運行，過渡期至2025年底。在過渡期內(nèi)，進口主體無需繳納CBAM費用，僅需履行產(chǎn)品碳排放數(shù)據(jù)的申報義務(wù)，申報數(shù)據(jù)將為歐盟評估和調(diào)整CBAM 提供依據(jù)。從2026年起 CBAM 正式運作，逐年降低 CBAM 覆蓋行業(yè)的免費排放額度，并在2034年完全取消 CBAM 覆蓋部門的免費排放額度，即全面實施 CBAM （見圖 1）。

（二） 征收范圍
CBAM 首批覆蓋行業(yè)包括鋼鐵、水泥、鋁、化肥、電力和氫行業(yè)， 并可能擴展到間接排放、某些前體和下游產(chǎn)品，下一階段將覆蓋交通運輸、煉油等行業(yè)。歐洲議會對 CBAM 的修正草案還建議將行業(yè)范圍擴大到塑料、有機化學(xué)品、氫和氨。
（三） 計算規(guī)則及征稅環(huán)節(jié)
CBAM 建立初衷在于規(guī)避 “碳泄漏”，即保證歐洲嚴格的減排政策既能約束歐盟內(nèi)部，也可覆蓋境外企業(yè)，因此 CBAM 費用的計算原則是要將歐盟境內(nèi)與境外企業(yè)支付的碳價調(diào)整成一致。具體計算公式為：CBAM 稅費=進口產(chǎn)品數(shù)量× （歐盟碳價－出口國碳價） × （產(chǎn)品碳排放量－免費排放額度）。 碳關(guān)稅為進口環(huán)節(jié)稅，要求歐盟國家進口商在進口特定種類的貨物時，繳費購買相應(yīng)的 CBAM 證書。
（四） 其他要求
在CBAM法案中，針對非控排行業(yè)的進口產(chǎn)品，提出要根據(jù)生產(chǎn)國的電力數(shù)據(jù)計算產(chǎn)品環(huán)境足跡（PEF）。 歐盟計劃基于 PEF 碳足跡， 建立產(chǎn)品碳減排認證體系。PEF信息以減少供應(yīng)鏈中產(chǎn)品或服務(wù)對環(huán)境影響為目標，評價范圍涵蓋從資源開采、初級原料和能源生產(chǎn)，以及產(chǎn)品生產(chǎn)、使用到廢棄再生的產(chǎn)品生命周期全過程， 具體包括臭氧消耗、 酸雨、 富營養(yǎng)化、 水資源消耗等 16 種資源環(huán)境影響類型。

二. 對外貿(mào)企業(yè)影響： 出口成本上升、 環(huán)境惡化
歐盟碳關(guān)稅義務(wù)的直接負擔(dān)主體是進口商， 但最終會被轉(zhuǎn)嫁給出口國企業(yè)， 并傳導(dǎo)到上游供應(yīng)商， 且產(chǎn)業(yè)鏈越長、 影響越深， 實施階段越往后、 波及面越廣。 目前來看， 碳關(guān)稅的運行體系、 監(jiān)管機制和征收準則等還存在很多變數(shù)， 且極有可能擴散到其他市場， 對外貿(mào)易的影響不容小視。
（一） 碳關(guān)稅計量增高企業(yè)成本， 削弱出口競爭力
單位產(chǎn)品的 CBAM 稅費=（歐盟碳價－出口國碳價）× （產(chǎn)品碳排放量－免費排放額度）， 即價差×碳排量。
從價差看，2022年， 我國碳市場碳排放配額成交均價（50—60 元/噸）和歐盟碳市場平均碳價（81歐元/噸）差距在10倍左右， 如果以碳關(guān)稅的標準對來自中國的產(chǎn)品收稅 （補足差額）， 國內(nèi)企業(yè)出口歐洲的成本將明顯上漲， 導(dǎo)致企業(yè)利潤受擠和競爭力下降。 即使到 2026 年碳關(guān)稅實際征收之時， 國內(nèi)碳價在需求調(diào)節(jié)下與歐盟的碳價差距收窄， 出口歐盟的碳關(guān)稅規(guī)模下降； 但這等同于國內(nèi)企業(yè)碳配額交易價格大幅提升， 擠壓企業(yè)利潤。
從計費的碳排量看，由于國內(nèi)目前缺少國際認可的方法論，如按歐盟推薦的方法和排放因子計算， 產(chǎn)品排放存在被高估的風(fēng)險。企業(yè)為達到低碳技術(shù)標準，必然加大資本、技術(shù)、人才等要素的投入，從而直接增加生產(chǎn)成本， 削弱出口競爭力。
（二） 未來多項運行規(guī)則受到影響

CBAM是世界上首個將氣候變化與國際貿(mào)易捆綁在一起的新機制，將以應(yīng)對氣候變化名義形成綠色貿(mào)易壁壘。未來全球國際貿(mào)易、產(chǎn)業(yè)競爭、資本流動、能源市場等運行規(guī)則都將受到該機制影響。

碳關(guān)稅將轉(zhuǎn)嫁應(yīng)對氣候變化責(zé)任。CBAM違背了聯(lián)合國氣候變化框架公約發(fā)達國家和發(fā)展中國家之間“共同但有區(qū)別的責(zé)任的原則”。發(fā)達國家把高碳產(chǎn)品生產(chǎn)轉(zhuǎn)移至發(fā)展中國家，發(fā)展中國家將高碳產(chǎn)品出口至發(fā)達國家，不僅需要承擔(dān)環(huán)境成本，還需要額外繳納碳關(guān)稅。歐盟通過這一機制，在經(jīng)濟上將CBAM作為重要資金來源支撐其能源轉(zhuǎn)型，意圖將溫室氣體減排成本轉(zhuǎn)嫁給其他國家；在政治上將增加其應(yīng)對氣候變化談判籌碼，加大對發(fā)展中國家的減排壓力。

中國鋼鐵和鋁產(chǎn)品出口成本將大幅增加。2026年起，中國對歐出口的鋼鐵、水泥、化肥和鋁等行業(yè)部分產(chǎn)品需繳納碳關(guān)稅。2022年中國對歐出口涉及CBAM覆蓋行業(yè)總額約200億歐元，占對歐盟出口總額的3.2%。2022年，以貿(mào)易額計，歐盟進口的中國鋼鐵產(chǎn)品為151億歐元、鋁產(chǎn)品為45億歐元。首批納入的鋼鐵和鋁行業(yè)未來每年將為此支付的“碳關(guān)稅”分別達2.5億～3.6億歐元，每噸鋼鐵增加成本83～88歐元，每噸鋁增加成本550～629歐元。歐盟碳關(guān)稅將增加我國相關(guān)產(chǎn)品出口企業(yè)的成本，縮減企業(yè)的利潤空間，給出口企業(yè)造成壓力，影響我國的貿(mào)易競爭力，可能導(dǎo)致全球貿(mào)易格局發(fā)生改變。同時，歐盟碳關(guān)稅對我國企業(yè)造成的成本壓力也會迫使我國碳市場及其相關(guān)制度的加快建設(shè)。

如納入間接排放將進一步影響鋼鐵和鋁的出口。目前，我國鋼鐵和鋁的間接排放約占總排放的20%和75%。由于歐盟發(fā)電端排放強度相較中國更低，CBAM納入間接排放將大幅提升我國鋼鐵和鋁的碳稅成本。對于鋁產(chǎn)品，歐盟生產(chǎn)每噸鋁的間接排放約為7噸二氧化碳，而我國約為20噸二氧化碳。對于鋼鐵產(chǎn)品，長流程鋼的碳排放94%來自燃料燃燒，我國長流程鋼的噸鋼碳排放與歐盟基本沒有差別。但短流程鋼（即電爐鋼）的主要能源消耗為電，我國電爐鋼平均噸鋼碳排放約0.9噸，歐盟則為0.6噸。因此，從間接排放強度（tCO2/t鋼或鋁）角度看，我國短流程鋼和鋁較歐盟存在較大劣勢。目前我國長流程鋼產(chǎn)量占比接近90%，但根據(jù)國家發(fā)布的《空氣質(zhì)量持續(xù)改善行動計劃》等相關(guān)文件，2025年我國短流程鋼產(chǎn)量占比將從2021年的10.7%上升至15%以上，且此后還將以較快速度增長，預(yù)計到2035年可能達到30%。目前CBAM對鋼、鋁僅計算直接排放，如后期間接排放納入，將進一步影響我國鋼鐵和鋁產(chǎn)品的出口競爭力。

針對上述情況，如果CBAM未來認可我國綠電交易所帶來的碳減排量，按國內(nèi)每度綠電3～5分錢環(huán)境溢價計算，通過購買綠電實現(xiàn)碳減排的成本為51元/tCO2～86元/ tCO2，約為歐盟目前碳價的9%～14.5%。鑒于我國綠電環(huán)境溢價成本優(yōu)勢，企業(yè)購買綠電或成為避免支付歐盟高額碳價、降低出口成本的重要方式。然而，由于政策協(xié)調(diào)和技術(shù)保障等問題，國內(nèi)綠電與全國碳排放權(quán)交易機制、溫室氣體自愿減排機制的銜接機制還未完善。缺乏國際認可的政策機制，將導(dǎo)致我國相關(guān)出口企業(yè)無法通過使用綠電這一方式降低CBAM帶來的額外成本，我國對歐出口貿(mào)易的競爭力面臨進一步降低的風(fēng)險。

CBAM將促進我國低碳轉(zhuǎn)型發(fā)展。歐盟CBAM對我國的影響也需辯證看待。歐盟碳關(guān)稅實施在一定程度上可能會促進國際貿(mào)易的綠色低碳化。歐盟通過實施碳關(guān)稅將從某種程度上推動全球范圍內(nèi)的低碳轉(zhuǎn)型，促進全球貿(mào)易向綠色低碳方向發(fā)展。由于中國已經(jīng)采取行動減緩氣候變化，并在低碳技術(shù)和供應(yīng)鏈方面具有一定的優(yōu)勢，我國可以通過出口低碳產(chǎn)品和服務(wù)，帶動經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。歐盟CBAM或?qū)⑼苿游覈嚓P(guān)制度體系建設(shè)，加速綠色稅收、綠色信貸等配套措施出臺。

（三） 全球加速規(guī)范 ESG 標準， 企業(yè)轉(zhuǎn)型壓力長期存在
一方面， 跨國公司 ESG 承諾使其對供應(yīng)鏈上下游、業(yè)務(wù)往來企業(yè)的 ESG 要求不斷提高， 企業(yè)綠色化轉(zhuǎn)型壓力將持續(xù)增加。如蘋果、特斯拉等公司均提出碳中和目標，對我國消費電子、汽車零部件相關(guān)生產(chǎn)企業(yè)綠色化進程產(chǎn)生重要影響 （見表 1）。

吉利控股作為沃爾沃、錳銅、smart 等國際品牌的控股股東， 于 2022 年正式加入聯(lián)合國全球契約組織，承諾將履行全球契約十項原則， 其中包括三項與環(huán)境相關(guān)的原則。 又如中銀電池， 出口歐洲業(yè)務(wù)占其總出貨量 20%左右， 目前已有歐洲客戶要求其出具電池的碳足跡報告， 而由于貼牌客戶要求的電池規(guī)格、包裝等各不相同，如后續(xù)每個產(chǎn)品都需出具碳足跡報告，且費用由自身解決，將大幅增加企業(yè)成本。
另一方面，不斷完善、普及的 ESG 規(guī)則對企業(yè)ESG 信息披露標準提出了更高要求，將對企業(yè)對外投融資等方面產(chǎn)生影響 （見表 2）。 對于 “一帶一路” 沿線投資合作、 境外工業(yè)園區(qū)和 “走出去” 企業(yè)而言，ESG 規(guī)則的國際影響可能造成一定輿論壓力。 國內(nèi)商業(yè)銀行、政策性銀行以及包括世界銀行、亞洲開發(fā)銀行、亞投行在內(nèi)的國際金融機構(gòu)均將 ESG 作為其發(fā)放貸款的重要考量因素， 帶來企業(yè)隱性融資成本上升。

三. 當前需關(guān)注的重點問題
（一） 市場主體對 “碳關(guān)稅” 認知有限
CBAM 正處于起步期、 尚未進入實質(zhì)性實施階段， 政府部門和企業(yè)對其實施細則、具體計算規(guī)則等缺乏系統(tǒng)、準確的認識。根據(jù)企業(yè)反饋情況來看，普遍有摸清碳排放家底、編制符合 CBAM 要求的碳排放報告的迫切需求；也有部分企業(yè)概念不清晰，對困難預(yù)估不足，仍處于等待觀望狀態(tài)。總的來說，目前在應(yīng)對碳關(guān)稅壁壘上，多數(shù)出口企業(yè)還面臨獨自作戰(zhàn)、困難重重的局面。
（二） 綠電獲取困難制約企業(yè)獲取海外訂單
受限于自然稟賦，綠色能源項目總體還比較有限，綠色電力發(fā)展有關(guān)的政策支持和要素保障也不夠充分。從國內(nèi)情況看，平價新能源項目數(shù)量有限導(dǎo)致綠色電源不足； 部分新能源發(fā)電企業(yè)看漲綠電價格，存在惜售心態(tài)。企業(yè)通過跨省開展綠電交易面臨量缺價高的局面，影響其低碳要求。
（三） 碳市場生態(tài)尚未形成
一方面，國內(nèi)尚未建立與國際接軌的碳排放核算制度，也缺乏系統(tǒng)標準的碳排放評價體系和管理流程，導(dǎo)致企業(yè)面臨 CBAM 等國際碳關(guān)稅政策時需要較長的適應(yīng)期。 

四. 對策建議
在全球碳中和行動加速開展的當下，積極應(yīng)對“碳關(guān)稅” 政策以保持企業(yè)的市場競爭力已是必由之路。 要利用好過渡期，加強有關(guān)知識科普和技術(shù)應(yīng)用，通過加快綠色資源建設(shè)、構(gòu)建和提升碳市場體系以及加快對接國際碳市場規(guī)則等，主動應(yīng)對和克服挑戰(zhàn)。
（一） 企業(yè)如何應(yīng)對 “碳關(guān)稅” 

1、把握過渡期，模擬評估正式征稅影響

過渡期間企業(yè)暫時免于承受成本壓力，應(yīng)抓緊總結(jié)以往數(shù)據(jù)、通過“碳盤查”對產(chǎn)品和供應(yīng)鏈進行分析，分階段明確CBAM對企業(yè)產(chǎn)品的實際影響。預(yù)估未來趨勢，結(jié)合自身定位與發(fā)展戰(zhàn)略模擬評估歐盟碳關(guān)稅可能帶來的具體影響，提前為CBAM的正式實施做好準備。

同時，未處在目前征收范圍內(nèi)的企業(yè)也要未雨綢繆，密切關(guān)注CBAM適用范圍的再擴大以及CBAM對自身的影響，隨時準備采取措施，應(yīng)對挑戰(zhàn)。

2、明確碳關(guān)稅繳納流程，減少不必要支出

（1）注意識別交易方資格，只有經(jīng)批準的“授權(quán)申報人”方能開展相關(guān)進口產(chǎn)品的數(shù)據(jù)申報和費用清繳。

（2）明確CBAM證書費用承擔(dān)方，如部分成本是否會被轉(zhuǎn)嫁給出口企業(yè)或由雙方共同分擔(dān)，在合同約定過程中也要明確對編制CBAM報告的核查費用等其他相關(guān)支出。

（3）理清自身行業(yè)認證需求，減少不必要的支出。比如過渡期內(nèi)，水泥、電力、化肥3個行業(yè)的碳排放核算包括直接排放和間接排放，而鋼鐵、鋁和氫3個行業(yè)的碳排放只計算直接排放。

3、建立核心出口產(chǎn)品清單、建立供應(yīng)鏈碳足跡數(shù)據(jù)披露規(guī)則、建立高質(zhì)量本土化LCA碳足跡數(shù)據(jù)庫。

4、申報前數(shù)據(jù)準備，根據(jù)企業(yè)實際情況，制定首次申報策略。在企業(yè)內(nèi)部以及供應(yīng)商環(huán)節(jié)積極建設(shè)和協(xié)調(diào)碳排放數(shù)據(jù)追蹤和收集體系，以滿足CBAM在過渡期對的碳排放數(shù)據(jù)的報告要求，且及時測算和評估“碳關(guān)稅”實行后可能對出口造成的成本壓力。

5、與ESG的耦合與機會

有效的ESG實踐對企業(yè)降低“碳關(guān)稅”負擔(dān)、提升競爭力和可持續(xù)發(fā)展等方面會產(chǎn)生積極作用。公司可考慮從環(huán)境（E）維度切入，針對優(yōu)化能源結(jié)構(gòu)、控制生產(chǎn)能耗、減少污染排放、循環(huán)經(jīng)濟利用以及加強碳捕捉、固碳技術(shù)等多個層面制定具體的改善舉措，將降低碳排放總量的目標切實地納入企業(yè)的ESG戰(zhàn)略。

（二） 加快碳排放核算及減排
1. 加快企業(yè)碳核算。 根據(jù) ESG 報告要求的范圍三碳排放標準開展核算與盤查，加快建立碳核算模型框架和碳數(shù)據(jù)收集系統(tǒng)，為 CBAM 正式施行打好基礎(chǔ)。開展對標國際的碳足跡核算方法的技術(shù)項目，支持企業(yè)編制符合 CBAM 要求的碳排放報告。
2. 開展源頭行業(yè)和基礎(chǔ)性行業(yè)碳核算。 積極引導(dǎo)市內(nèi)主要電力、成品油、LNG 等資源提供企業(yè)，以及物流企業(yè)進行碳排放因子核算和認證，從源頭開展碳核算，便于下游企業(yè)核算具體產(chǎn)品的碳數(shù)據(jù)，特別是針對高排放環(huán)節(jié)制定減排策略。
3. 積極研用低碳技術(shù)。 組織與歐盟企業(yè)和機構(gòu)的交流與合作活動，共同研發(fā)和應(yīng)用低碳技術(shù)。 加快汽車、石化等重點行業(yè)降碳工作。
（三） 加快綠色能源發(fā)展及應(yīng)用
1. 加快綠色電力建設(shè)。 對綠電和其他低碳電力資源進行系統(tǒng)分析， 充分挖掘綠色電力發(fā)展?jié)摿Γ?nbsp;按照搶建一批、 推進一批、 儲備一批的分類推進要求，有效加強綠電項目建設(shè)， 推動寧波電力裝機結(jié)構(gòu)綠色化轉(zhuǎn)型。 鼓勵駐甬央企、 本地國企、 民企共同參與綠色電力產(chǎn)業(yè)投資。
2. 加強綠電綜合服務(wù)能力建設(shè)。 培育綠電資源打捆服務(wù)商，搭建綠色能源智慧管理平臺，匯聚屋頂光伏、分布式風(fēng)機等分散化綠電資源，集成化運營管理綠色能源，提高能源利用率。建立科學(xué)有序的綠電市場交易機制，引導(dǎo)企業(yè)用戶購買綠電。
3. 加快碳交易項目建設(shè)。 積極排摸符合條件的中國核證減排量 （CCER）項目， 并開展申報，加快林業(yè)碳匯、甲烷利用、并網(wǎng)海上風(fēng)電、并網(wǎng)光熱發(fā)電等項目建設(shè)。
（四） 支持企業(yè)參與國內(nèi)碳市場
1. “外引” 專業(yè)機構(gòu)。 抓住過渡窗口期，引進和培育一批具有國際競爭力的碳排放標準認定和檢測機構(gòu)、應(yīng)對國際碳壁壘風(fēng)險的律師團隊等服務(wù)主體，構(gòu)建碳市場生態(tài)圈。
2. “內(nèi)培” 本地團隊。以國際化的碳排放機構(gòu)為帶動，支持本地企業(yè)發(fā)展核算和認證業(yè)務(wù)。加強與國內(nèi)城市和國家電網(wǎng)等合作，學(xué)習(xí)或引進碳計量標準、電碳表等領(lǐng)先的產(chǎn)品和服務(wù)。
3. 支持碳金融市場發(fā)展。 針對企業(yè)需求，鼓勵金融機構(gòu)開發(fā)碳債券、碳期權(quán)、碳基金、碳排放權(quán)抵質(zhì)押融資、碳資產(chǎn)證券化等產(chǎn)品。